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　　新西蘭是全球?qū)嵤┳钣行识愂罩贫鹊膰抑弧Ｗ鳛橐粋€(gè)新西蘭居民，不論你的入息是在任何地方賺取都要向新西蘭當(dāng)局繳交入息稅。而作為一個(gè)新西蘭稅務(wù)居民，所有入息包括個(gè)人工資薪金、投資利潤(rùn)、津貼和海外收入都要交稅。稅務(wù)法例所定下之稅務(wù)居民定義有別于普通的公民定義。擁有新西蘭的公民權(quán)和居留權(quán)并不等于是稅務(wù)居民，相反，即使你并不是新西蘭公民，你也有可能會(huì)被定為稅務(wù)居民。

        稅務(wù)制度
　　在新西蘭居住和經(jīng)商，需要向新西蘭稅務(wù)局納稅。通常，所有的商業(yè)活動(dòng)者都必需做到：有一個(gè)稅號(hào)（IRD number）﹔每年向稅務(wù)局填報(bào)各種稅單，分期納稅﹔保留所有以英文書寫的生意記錄及交易文件，以便填報(bào)稅單并計(jì)算補(bǔ)稅或退稅金額。在新西蘭經(jīng)商主要涉及的稅種是所得稅、商品服務(wù)稅，它們每年貢獻(xiàn)了新西蘭稅收收入的90％以上。

　　一、所得稅是新西蘭最重要的稅種，每年政府的財(cái)政收入的65％來自所得稅，征收的基本法律依據(jù)是1994年《所得稅法》和1994年《所得稅征管法》。

　　（一）納稅對(duì)象
　　新西蘭是全球?qū)嵤┳钣行识愂罩贫鹊膰抑弧Ｗ鳛橐粋€(gè)新西蘭居民，不能收入來源與何地，都要向新西蘭政府繳納所得稅。即使不是新西蘭公民，也可能按照稅務(wù)法被定義為稅務(wù)居民，所有收入包括個(gè)人工資薪金、投資利潤(rùn)、津貼和海外收入都要繳稅。通常，判斷是否新西蘭稅務(wù)居民要考慮以下因素：

　　1.個(gè)人在任何連續(xù)12個(gè)月中，住在新西蘭天數(shù)超過183天，或者

　　2.在海外的新西蘭政府部門工作，或者　

　　3.與新西蘭存在如下情形之一：
　　（1）時(shí)常階段性地在新西蘭居住；
　　（2）在新西蘭擁有、租借或接受財(cái)產(chǎn)；
　　（3）社會(huì)關(guān)系（主要安家地，孩子接受受教育，隸屬于新西蘭團(tuán)體）；
　　（4）經(jīng)濟(jì)關(guān)系（在新西蘭有帳戶，信用卡，壽險(xiǎn)，投資或退休金）；
　　（5）雇傭情況（在新西蘭有工作）；
　　（6）有意向住在新西蘭；
　　（7）在新西蘭接受福利費(fèi)，養(yǎng)老金和其它報(bào)酬。

　　移民每年在新西蘭居住的時(shí)間不超過183天，無須在新西蘭納稅。

　　（二）應(yīng)納稅的收入
　　1.所有工作收入（全職、兼職、臨時(shí)）
　　2.獎(jiǎng)金紅利
　　3.政府補(bǔ)貼、福利
　　4.各種利息
　　5.工商收入
　　6.出售土地、建筑等的商業(yè)收入
　　7.股票、債券等的投資收入
　　8.書籍、電影、版權(quán)等的銷售收入

　　（三）能夠從商業(yè)收入中扣除的開支包括：能夠扣除的開支必須和收入直接相關(guān)，不允許扣除任何個(gè)人支出。
　　1.汽車費(fèi)用、雇員和自雇人士為工作使用自己車的費(fèi)用
　　雇主可以使用稅務(wù)局公里數(shù)表計(jì)算可以扣除的車費(fèi)，自雇人士最多每年可以扣除5000公里。

　　2.出差費(fèi)用
　　需要提供出差的原因、日期、路線、交通工具費(fèi)用、住宿和餐費(fèi)、分別花在商業(yè)和非商業(yè)活動(dòng)上的時(shí)間。

　　3.公司用地的租金或者房屋折舊、地稅、電費(fèi)和電話費(fèi)

　　4.招待支出

　　5.為員工或者客戶的招待支出也可以作為可扣除的開支。在以下場(chǎng)合的食品和飲料費(fèi)用可以全部扣除：
   （1）出差（2）公開的推介會(huì)（3）在某些會(huì)議上。另外有一些招待支出可以扣除50％。

　　6.材料或貨物的開支，包括：文具和一般辦公室用品費(fèi)用；

　　7.雇員薪水﹔

　　8.居民代扣稅和額外福利稅（詳見本文第二部分）；

　　9.經(jīng)過稅務(wù)局批準(zhǔn)的福利捐贈(zèng)。

　　（四）稅率
　　新西蘭所得稅不區(qū)分所有制、內(nèi)外資，目前的稅率為：

　　年收入　　    個(gè)體經(jīng)營者和合伙人稅率　　   公司稅率
　　38000元以下　　  　　19.5%　　　　　　　　    33%
　　38001至60000元　　   33%　　　　　　　　      33%
　　60001元以上　　　    39%　　　　　　　　　    33%
　　未申報(bào)　　　　　　　　　　　　　　　　 
　　以上所列個(gè)體經(jīng)營者和合伙人稅率為超額累進(jìn)稅率，比如個(gè)人年收入70000元的應(yīng)納所得稅為：

　　38000×19.5％＋22000×33％＋10000×39％＝18570

　　（五）支付形式
　　納稅年度通常由每年的4月1日開始至隔年的3月31日結(jié)束，如果需要不同的報(bào)表日期，可以向稅務(wù)局書面申請(qǐng)并附上理由，得到批準(zhǔn)方可。經(jīng)商者通常需以繳納“預(yù)估稅”（provisional tax）的方式每年分三期繳付所得稅。每年財(cái)政年度結(jié)束時(shí)，業(yè)者需填寫報(bào)稅單并根據(jù)已繳納及未繳納之所得稅差額要求多退少補(bǔ)。稅務(wù)部門通常會(huì)在每年3月底之前送來稅務(wù)表單冊(cè)子等申報(bào)上一稅務(wù)年度的總的收入及稅務(wù)情況，有關(guān)表格必須在6月7日（工資收入者）或7月7日（其他人員）之前送到稅務(wù)局，所有未付完的稅必須在次年的2月7日前付清。

　　（六）雙重征稅問題
　　如果納稅人同時(shí)是新西蘭和其他國家的居民，而且兩國都對(duì)居民來自世界范圍的收入征稅，那么納稅人可能被雙重征稅。新西蘭和一些國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)議，明確哪一國有優(yōu)先征稅權(quán)和唯一征稅權(quán)。若海外的收入已在該國繳稅，則該收入在新西蘭申報(bào)時(shí)可獲得扣減，扣減之?dāng)?shù)額不得超過新西蘭之稅額。如要申請(qǐng)扣減，則要出示其他國家的納稅證明。

　　中國和新西蘭于1986年簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》。

　　二、其他稅種
    新西蘭除所得稅外的其他稅種，有些來源于所得稅體系，比如居民代扣稅和附加福利稅，而有一些獨(dú)立于所得稅體系，比如商品服務(wù)稅和投資收益稅。

　　（一）居民代扣稅（Resident withholding tax，“RWT”）
　　居民代扣稅就是支付給新西蘭居民的利息和分紅扣稅。這部分扣稅可以作為所得稅計(jì)算的扣減項(xiàng)目。

　　通常，銀行或其他同類型的機(jī)構(gòu)會(huì)在你的戶頭或者投資利息中扣除“扣繳稅”。在報(bào)稅年度的終期申報(bào)時(shí)，可以把繳過了的“扣繳稅”抵消投資所得的收入部分。公司可在分發(fā)給股東的股息中也扣除“扣繳稅”。如果某公司把繳稅后的利潤(rùn)，以分紅（dividends）的方式發(fā)給股東，股東也可在報(bào)稅時(shí)索要減扣，故此公司繳稅對(duì)其他股東也可以受益（dividend　imputation）。

　　個(gè)人的居民代扣稅率一般是19.5％，公司的稅率是33％，非社團(tuán)納稅人和信托公司也可以選擇33％或者39％的較高稅率。納稅者的個(gè)人年收入如果超過3.8萬新元，居民代扣稅率是19.5％，那么年末就要補(bǔ)繳稅款（33％－19.5％＝13.5％，即利息、分紅收入每1新元還要繳納13.5分稅款。）

　　（二）附加福利稅 （Fringe Benefit Tax，簡(jiǎn)稱“FBT”）
　　所有提供給雇員的非現(xiàn)金福利都要繳交雇員福利稅，稅款是由雇主負(fù)責(zé)交付。提供福利相當(dāng)于提供物品和服務(wù)，所以雇主要為提供給雇員的附加福利繳納GST.附加福利的價(jià)值包括了GST，所以雇主可以主張扣減福利的進(jìn)項(xiàng)GST稅。為附加福利繳納的GST可以作為計(jì)算所得稅的收入的扣減項(xiàng)目。附加福利稅一般分季度繳納，附加福利稅的計(jì)算：雇主可以選擇（1）第1到第3財(cái)政季度繳納附件福利的49％或者64％，最后一季度適用混合稅率；（2）第1到第3財(cái)政季度繳納附件福利的64％，最后一季度適用64％或者混合稅率（三）商品服務(wù)稅商品服務(wù)稅（GST）是新西蘭的一種非直接性增值稅，是對(duì)新西蘭境內(nèi)提供商品、服務(wù)和進(jìn)口商品所征課的稅。征稅的法律依據(jù)是1985年《商品和服務(wù)稅法》。

　　商品服務(wù)稅征收的對(duì)象并不是經(jīng)商利潤(rùn)或者營業(yè)額，而是針對(duì)消費(fèi)，由消費(fèi)者或者最終用戶最終支付，現(xiàn)行稅率是12.5％。比如零售商批發(fā)購買商品，需繳納商品價(jià)格的12.5%作為GST，在零售時(shí)，由最終消費(fèi)者支付銷售價(jià)格的12.5％作為最終GST，同時(shí)零售商可以向稅務(wù)局申請(qǐng)退回批發(fā)時(shí)繳納的GST.

　　年?duì)I業(yè)額超過四萬新元（不包括商品服務(wù)稅）以上的人必需申請(qǐng)注冊(cè)并繳納商品服務(wù)稅。年?duì)I業(yè)額低于四萬新元的人可選擇不為商品服務(wù)稅注冊(cè)。注冊(cè)后的業(yè)者必需按時(shí)填報(bào)商品服務(wù)稅稅單（每一、二或六個(gè)月），并以多退少補(bǔ)的方式收取和支付商品服務(wù)稅。無登記注冊(cè)之業(yè)者無法收取或退還所支付之商品服務(wù)稅。

　　其他獨(dú)立于所得稅的稅種還有：贈(zèng)與稅、支票稅以及對(duì)煙酒、石油制品所征收的國內(nèi)商品稅等。這些稅種影響很小，不詳述。

　　三、征稅體制
　　在新西蘭納稅嚴(yán)格依法進(jìn)行，稅法幾乎可以說是新西蘭最復(fù)雜的法律部門，每年都有大大小小的修正案。

　　稅務(wù)局（Inland Revenue Department）管理征稅體制，其權(quán)力和責(zé)任都由《稅收征管法》確定。《征管法》要求稅務(wù)局負(fù)責(zé)人——稅務(wù)委員行使職權(quán)，保證在法律范圍內(nèi)最大程度的收稅。稅務(wù)局委員有權(quán)力制定規(guī)定，對(duì)征稅財(cái)產(chǎn)估價(jià)。《征管法》授權(quán)總督可以就《國家稅收法》的管理事項(xiàng)給稅務(wù)委員發(fā)指令，但是總督不能直接干涉征稅個(gè)案和進(jìn)行稅法解釋。
      2000年10月，政府組成了一個(gè)5人小組對(duì)新西蘭的稅收體制是否最符合政府長(zhǎng)期稅收利益進(jìn)行審議，2001年10月，該委員會(huì)遞交最終報(bào)告，認(rèn)為現(xiàn)行稅收體制是合理的，過去20年的稅制改革成果是正面的。

　　個(gè)人所得稅計(jì)算：新西蘭 使用相對(duì)簡(jiǎn)單的個(gè)人收入所得稅的計(jì)算方法，個(gè)人收入的可繳稅部分以及應(yīng)繳稅的額度，都會(huì)由您的雇主在經(jīng)過您的確認(rèn)后，在每次發(fā)放工資的時(shí)候直接通過財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行計(jì)算并繳納給新西蘭國內(nèi)稅務(wù)局Inland Revenue Department，也就是著名的IRD。作為公司的雇員，無論全職還是兼職，都是不需要自己去考慮應(yīng)該繳稅多少、去哪里繳稅這種問題的，因?yàn)槟墓べY發(fā)到手中的時(shí)候就已經(jīng)是稅后的部分了。

　　個(gè)人收入所得稅的英文名稱是Tax on Annual Income

　　新西蘭個(gè)人收入所得稅計(jì)算方法
　　新西蘭的個(gè)人收入所得稅按照稅前收入的額度按區(qū)間進(jìn)行計(jì)算，每年的4月1日到第二年的3月31日算作一個(gè)完整的繳稅周期，在繳稅周期內(nèi)您的全部收入都被稱為“可計(jì)算繳稅的部分”，其計(jì)算方法如下：

　　$0-$14,000，稅率10.5%
　　$14,001-$48,000，稅率17.5%
　　$48,001-$70,000，稅率30%
　　$70,001以上，稅率33%

　　所以，如果您的稅前年薪是10萬，那么計(jì)算方法是$14,000 * 10.5% + ($48,000-$14,000) * 17.5% + ($70,000-$48,000) * 30% + ($100,000-$70,000) * 33% = $23,920.00。這樣您就可以清楚的按照額度區(qū)間對(duì)自己的工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅進(jìn)行計(jì)算了，您也可以使用IRD官方網(wǎng)站提供的個(gè)人收入所得稅計(jì)算器來方便的進(jìn)行計(jì)算