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      2019年8月在國際社會步步為營的壓力下，瑞士進(jìn)入CRS全球金融賬戶涉稅信息交換的正式交換程序，聯(lián)邦議會正式宣布在2019年9月，向包括中國在內(nèi)的新的一批33個國家和地區(qū)的稅收主管當(dāng)局交換非居民金融賬戶涉稅信息。

      就在前幾天（2019年10月7日），瑞士正式公布了今年CRS涉稅信息交換的通稿，明確告訴全世界的富豪們，瑞士截止目前為止已經(jīng)盡職調(diào)查和篩查了7,500家銀行、信托和保險公司等金融機構(gòu)的310萬個賬戶，成功向總共75個配對國家和地區(qū)的稅收主管當(dāng)局交換了CRS涉稅信息。


      看點.01    瑞士賬戶信息交換意味著什么？

      簡單來說，只要是中國人，且在瑞士有如下金融資產(chǎn)：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金價值保單、年金合同、證券賬戶、期貨賬戶、持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等。上述這些金融資產(chǎn)存放的地區(qū)，就會將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給中國大陸稅務(wù)局。

      舉個例子，如果你是有大陸身份證的人，并在瑞士銀行有存款500萬。那么，瑞士銀行就會把你的存款報給瑞士稅務(wù)局，瑞士稅務(wù)局再將你的存款信息報給大陸稅務(wù)局。


      這時，你需要思考的問題是：如果錢是從中國大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問題，無論哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任。

      在強大的金融信息情報的交換下，中國的稅務(wù)機關(guān)如同戴上了天眼。也就意味著，只要你還是中國納稅人，你的所有財產(chǎn)，在監(jiān)管的法眼之下，完全是在裸奔。

      瑞士這次CRS信息的交換，和63個稅收主管當(dāng)局的交換是雙向的，和12個稅收主管當(dāng)局的交換是單向的。因此，瑞士這次CRS共向全球配對的稅收主管當(dāng)局提供310萬個金融賬戶涉稅信息，但是瑞士收到只有240萬個金融賬戶信息。其中的單向交換的稅收主管當(dāng)局尤為引人注目，緣由是，這些國家或地區(qū)的稅收主管當(dāng)局一是還不具備全球涉稅信息交換安全性保障的條件。二是這些國家或地區(qū)的稅收主管當(dāng)局選擇不接受信息，因為他們本身就是避稅港地，無需開展稅務(wù)稽查行動，接受來的信息屬于無效信息。

      看點.02    CRS將影響的人群

      在中國，CRS涉及兩類稅收居民：

      一是具有海外金融賬戶的中國稅收居民。

      在中國境外擁有的符合CRS規(guī)定的金融資產(chǎn)，如存款、證券、投資型保險產(chǎn)品、投資基金、信托等，都有可能被視為當(dāng)?shù)氐姆蔷用窠鹑谫~戶而與中國稅務(wù)局進(jìn)行信息交換。

       二是金融資產(chǎn)在中國境內(nèi)的非中國稅收居民。

      常見的是身份在國外，但是金融資產(chǎn)是在中國境內(nèi)，比如長期多年在國內(nèi)工作，就業(yè)的海外人士。其賬戶信息將會被收集、報送、交換給其稅收居民所在國。

      在上述居民中，有6類人會受到影響：

      1、已經(jīng)移民的中國人

      在美國、澳洲、加拿大、英國、新西蘭等中國高凈值人士比較喜歡移民的國家，稅務(wù)居民每年都要披露自身的全球資產(chǎn)，并進(jìn)行稅務(wù)申報。但中國移民大多不習(xí)慣全面申報資產(chǎn)，也沒有如實向移民國家交所得稅。

      根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國境內(nèi)有隱藏金融資產(chǎn)，也很有可能被披露給移民國，同時極有可能面臨稅務(wù)補繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。

      2、海外有金融資產(chǎn)配置的人群

      CRS實施后，只要是中國人（不管是否移民），且在境外（包括香港）有如下金融資產(chǎn)：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等。

      上述這些金融資產(chǎn)存放的國家或地區(qū)，也會將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給中國大陸稅務(wù)局。

      舉個例子，如果你是有大陸身份證的人，并在香港匯豐銀行有存款500萬。那么，香港匯豐銀行就會把你的存款報給香港稅務(wù)局，香港稅務(wù)局再將你的存款信息報給大陸稅務(wù)局。

      這時，你需要思考的問題是：如果錢是從中國大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問題，無論哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任。

      3、在海外持有殼公司投資理財?shù)娜巳?/strong>

      中國人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立公司，并通過公司在銀行等金融機構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過公司帳戶來進(jìn)行理財或消費，這類企業(yè)可能將被認(rèn)定為“消極非金融機構(gòu)”（即殼公司）。

      CRS實施后，將要求作為公司實際控制人的您及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，過去利用殼公司的名義來避稅將變得更加困難。

      在高凈值客戶中，最為典型的就是在維爾京群島或開曼群島開設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機構(gòu)開戶，持有境外的基金、股票等，這些在2017年后均面臨披露。

      4、在海外國家或地區(qū)購買高額人壽保險

      近年來，很多高凈值人士為應(yīng)對人民幣貶值，通過各種途徑多配置美元資產(chǎn)。在此種情況下，很多人都選擇了購買境外保單，比如香港保單。

      香港也是CRS簽約地區(qū)，香港立法機構(gòu)已經(jīng)在2016年6月30號出臺了《2016稅務(wù)修訂第3號條例》。根據(jù)該條例，香港的保險公司也要將境內(nèi)高凈值人士的大額保單資產(chǎn)信息報給中國大陸稅務(wù)局，而且這個披露不是說2017年新買的保單才披露，而是說歷史上已經(jīng)購買的保單都要披露。

      5、已設(shè)立海外家族信托

      很多高凈值人士在海外設(shè)立了家族信托，一般在維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開曼群島等，大部分家族信托法域都成為CRS簽約國。

      而且，CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財產(chǎn)授予人）、保護人、受托人（通常是信托機構(gòu)）、受益人。所以海外家族信托持有的金融財產(chǎn)是無法繞開CRS的。

      6、在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的人群

      在本次的CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多做國際貿(mào)易的老板們選擇的運營模式是：在境內(nèi)設(shè)立實體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營出口，同時在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶中，同時享受了免稅優(yōu)惠。

      但是，這次境內(nèi)外同時實施CRS，會導(dǎo)致這一人群在境外開立的個人金融帳戶資產(chǎn)被披露，順藤摸瓜，中國稅務(wù)局稽查時會很容易查到這些錢并不是從境內(nèi)換匯出境的。

      一旦查詢到境外的巨額收入，不僅面臨巨額個人所得稅補繳，并且在境外設(shè)立公司還面臨25%的企業(yè)所得稅，合計稅務(wù)總成本可能高達(dá)40%。

     看點.03    CRS的目的

      總體而言，CRS的目標(biāo)本質(zhì)是反避稅，CRS的核心目的是反洗錢。

      長期以來，很多富人都悄無聲息地將自己的巨額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外。他們看中的地方便是所謂的“避稅天堂”。

      如巴哈馬、開曼群島、維爾京群島、盧森堡、瑞士……為吸引外國資本流入、繁榮本國（地區(qū)）經(jīng)濟，這些有“避稅天堂”之稱的國家（地區(qū)）有一些共同點：對前來注冊登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費。

      對公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密；不征稅或稅負(fù)極低；無外匯管制；監(jiān)管寬松。同時，在這些國家（地區(qū)）設(shè)立的公司幾乎被所有國際大銀行承認(rèn)，可在銀行開立賬號。

      于是，一大波想要隱藏財富、逃稅甚至洗錢的“隱形富豪”來到這些避稅天堂。

      這些富人往往會高薪聘用一些稅務(wù)行業(yè)、私人銀行業(yè)、會計行業(yè)和投資行業(yè)的專業(yè)能手，來為他們量身定做諸如跨國并購、地下錢莊、影子公司、比特幣交易等項目來躲避監(jiān)管，繼而實質(zhì)上完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

      事實上，這樣的避稅現(xiàn)象及監(jiān)管難題并不單單存在于中國。

      根據(jù)哥本哈根大學(xué)，加州大學(xué)伯克利分校和美國經(jīng)濟研究平臺國家經(jīng)濟研究局（NBER）的三位經(jīng)濟學(xué)家的分析，全球企業(yè)一年的利潤為11.515萬億美元，其中85%由當(dāng)?shù)毓緞?chuàng)造，其余15%由外國控制公司創(chuàng)造。

      然而，在外國公司獲得的1.703萬億美元利潤中，近40%即總額達(dá)到6160億美元，已轉(zhuǎn)移到其本國以外的其他稅收管轄區(qū)。

      其中92%轉(zhuǎn)至11個國家，這些國家隨后獲得了臭名昭著的避稅天堂稱號。美國是轉(zhuǎn)移利潤最大的國家，利潤轉(zhuǎn)移高達(dá)1420億美元，其次是英國610億美元，德國550億美元。這三國也是巴拿馬文件中利潤轉(zhuǎn)移至避稅天堂損失最大的國家。

     形勢嚴(yán)峻，CRS的出臺，也正是為了打擊這樣的海外賬戶避稅問題。有人可能要說那把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到非CRS成員國就好了。據(jù)了解，暫時沒有簽署的不代表以后不會簽署，現(xiàn)在已經(jīng)有了信息互換標(biāo)準(zhǔn)，只要簽署協(xié)議，信息就可以隨時交換。

      對高凈值人士而言，CRS也并非洪水猛獸，反倒是一個契機，有助于高凈值人士重新審視過去的投資狀態(tài)，在合法合規(guī)的前提下，找到專業(yè)的團隊，獲得資產(chǎn)配置、稅務(wù)規(guī)劃、身份調(diào)整的最優(yōu)安排，將使得資產(chǎn)保全和財富傳承之路上，即使是“欲渡黃河冰塞川，將登太行雪滿山”，我們依然能“長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟滄?！?。